جامعة القاهرة التعليم المفتوح كود 432 الفرقة الرابعة : المحاسبة عن الموارد الذاتية للبنوك التجارية

  طباعة ٠٩ أبريل. ٢٠١٧

جامعة القاهرة التعليم المفتوح كود 432 الفرقة الرابعة : المحاسبة عن الموارد الذاتية للبنوك التجارية

الموارد الخاصة بالبنوك التجارية هي موارد ذاتية دخلية وموارد خارجية أما عن الموارد الداخلية فهي رأس المال والاحتياطيات والارباح المرحلة وهو ما يطلق عليه حقوق الملكية .

أما عن الموارد الخارجية فهي التي يحصل عليها مقابل أنشطتة وتقديم خدماته المصرفية من ودائع بانواعها ,

 

الموارد الذاتية الداخلية للبنك التجاري

أولاً : رأس المال المدفوع

        هو القيمة الاسمية لاسهم رأس المال المدفوع من قبل المساهمين وطبقاً لقانون رقم 163 لعام 1957 يجب الا يقل رأس المال عن مائة مليون دنية ورأس المال المدفوع عن خمسين مليون جنية ، اما عن أفرع البنوك الاجنبية يجب الا يقل المال المخصص لنشاطها عن خمسة عشر مليون دولار امريكي أو ما يعادلة بالعملات الحرة .

ثانياً : الاحتياطيات " المبالغ المحتجزة "

      هي مبالغ تستقطع من الارباح السنوية بغية عدم التوزيع وذلك لاغراض معينة من أمثلتها :-

 الاحتياطي القانويني حيث يجنب من صافي الربح 5% على الاقل لتكوين إحتياطي قانوني ويجوز للجمعية العامة بناء على تقرير مراقبي الحسابات وقف تجنب الاحتياطي إذا بلغ نصف رأس المال .

         كما يجوز إستخدم هذا الاحتياطي لتغطية خسائر البنك

الاحتياطي الخاص : وفقاً لتعليمات البنك المركزي لا يجوز التصرف في رصيد هذا الاحتياطي الابعد الرجوع للبنك المركزي .

الاحتياطيات الاخرى :  مثل الاحتياطي العام لشراء سندات حكومية وإحتياطيات أرتفاع أسعار أصول ثابتة والاحتياطيات التدعيمي والاحتياطي الرأسمالي ، ومنها ما يكون إجباري العمل على تكوينها ومنها ما يكون إختياري

الدوافع التي وراء التقييد جزء من الارباح في شكل إحتياطي

 

 

- إعتبارات قانونية حيث تفرض التشريعات المختلفة ضرورة خصم نسبة معينة من الارباح السنوية الاتقل عن 5% في شكل إحتياطيات قانونية وغيره وذلك لاهداف إقتصادية ومنها دعم المركز المالي.

- لمجابهة بعض الخسائر المحتملة في فترات مالية أخرى .

- إعتبارات تعاقدية كما في حالة طلب المقرضون تقييد توزيع الارباح أو جزء منها خلال فترة سريان القروض بما يدعم المركز المالي .

ثالثاً : الارباح المرحلة

 

وهي الارباح الفائضة يتم ترحيلها إلى فترات لاحقة وغالباً ما يكون الهدف منها هو تمهد الدخل بمعني أن مصلحة الإدارة  أن تكون التوزيعات السنوية على المساهمين أو الملاك غير متباينة من فترة إلى فترة أخرى وذلك للحفاظ على مستوى التوزيع المعتاد للارباح سنوياً

 

المعالجة المحاسبية لعمليات حقوق المساهمين

   من تلك العمليات

1- عمليات أصدار الاسهم .

2- عمليات تخصيص جزء من الارباح في شكل إحتياطيات .

3- عمليات توزيع الارباح .

قيود عمليات إصدار الاسهم

بعد الموافقة على تأسيس البنك ووفقاً لرأس المال المحدد حسب القوانيين المعمول بها يتم الترخيص له بإصدار عدد محدد من الاسهم وبناء عليه توجد مفاهيم متعددة لرأس مال الاسهم .

 

- رأس المال المرخص به : هو بعيد عن الحد الاقصى للاسهم المصرح بإصدارها بالنسبة للبنك ومعنى ذلك إمكانية عدم التقيد بإصدار كل الاسهم المصرح بها وبالتالي لا يعد عملية الترخيص بالاصدار عملية واجبة الاثبات بالسجلات .

- رأس المال المصدر : وهو عدد الاسهم الذي قام البنك بإصدارها فعلا وهو يساوي أو يقل عن عدد أسهم رأس المال المرخص به .

- رأس المال المدفوع : وهو بمثابة الجزء المدفوع من رأس المال المصدر والذي يحسب بالمعادلة التالية

رأس المال المدفوع = عدد الاسهم المكتتب فيها X  القيمة المدفوعة للسهم

- رأس المال الاضافي المدفوع : وهو حساب وسيط يتم إستخدمة لمعالجة فروق المبالغ المحصلة عن قيمة الاسهم المكتتب بها ويلاحظ أن جملة رأس المال المدفوع بالميزانية تشير إلى حساب رأس مال الاسهم مضافاً إليه حساب رأس المال الاضافي .

 

عند إصدار الاسهم بالقيمة الاسمية المحصل قيمتها دفعة واحدة يجري القيد التالي

من حـــ / النقدية

إلى حـــ / رأس مال الاسهم

" القيمة الاسمية المكتتب فيها والمحصلة دفعة واحدة "

عند إصدار الاسهم بعلاوة إصدار والمحصل قيمتها دفعة واحدة

من حـــ / النقدية

إلى مذكورين

حـــ / رأس مال الاسهم " القيمة الاسمية "

حـــ / رأس المال الاضافي " علاوة الاصدار "

عند إصدار الاسهم وتحصيل قيمتها على دفعات

من حـــ / النقدية

إلى حـــ / قسط الاكتتاب

عند إجراء تخصيص الاسهم

من حـــ / قسط الاكتتاب

إلى حـــ / رأس مال الاسهم

عند طلب القسط الثاني

من حـــ / القسط الثاني

إلى حـــ / رأس مال الاسهم

عند تحصيل القسط الثاني

من حـــ / النقدية

إلى حـــ / القسط الثاني

حقوق المساهمين

رأس المال المدفوع     xx

إحتياطيات            xx

أرباح محتجزة         xx

إجمالي حقوق المساهمين   xx

لا يظهر في العرض السابق البند الخاص برأس المال الاضافي المدفوع " علاوة الاصدار " حيث تسير التعليمات على النمط التقليدي في المعالجة المحاسبة لعلاوة الاصدار عن طريق تعليقها على حساب الاحتياطي .

       حــ / علاوة الاصدار

          إلى حــ / الاحتياطي القانوني

 

عمليات تخصيص جزء من الارباح في شكل إحتياطي

إثبات ترحيث صافي أرباح العام القابل للتوزيعات

من حـــ / الارباح والخسائر

إلى حــ / الارباح المحتجزة

إثبات ترحيل الارباح والخسائر المحتجزة في اول السنة المالية

في حال وجود أرباح مرحلة

من حـــ / أرباح مرحلة

إلى حـــ / أرباح محتجزة

في حال وجود خسائر مرحلة

من حـــ / أرباح محتجزة

إلى حـــ / خسائر مرحلة

إثبات قرار التخصيص

 من حـــ / الارباح المحتجزة

       إلى حـــ / الاحتياطي القانوني

       إلى حـــ / إحتياطي عام

       إلى حـــ / إحتياطي خاص

       إلى حـــ / إحتياطيات أخرى

       إلى حـــ / توزيعات مساهمين

       إلى حـــ / حصص عاملين

       إلى حـــ / مكافآت أعضاء مجلس الادارة

حيث يكون رصيد هذه الحسابات معبراً عن الارباح والخسائر المرحلة نهاية الفترة والتي تظهر بدورها في قائمة المركز المالي تحت مسمى أرباح وخسائر محتجزة ويمكن النظر لهذا الرصيد بإعتبارة حلقة الوصل بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي حيث يعكس نتائج كافة الاحداث .

عمليات توزيع الارباح

توزيعات الارباح والتوزيعات النقدية هي السبب الرئيسي وراء قرار الاستثمار في الاسهم وتوزيعات الارباح قد تأخذ شكل نقد أو أسهم كمنحة .

توزيعات الارباح النقدية

عند صدور قرار بتوزيع الارباح النقدية للمساهمين

من حــ / الارباح المحتجزة

إلى حــ / توزيعات أرباح نقدية مستحقة

عند سداد قيمة التوزيعات النقدية

من حــ / توزيعات أرباح نقدية مستحقة

إلى حــ / النقدية

 

توزيعات الأسهم

قد توزع الاسهم على شكل منح أو توزع نقدي

عند صدور قرار توزيع أسهم كمنحة

من حــ / الارباح المحتجزة

إلى مذكورين

حــ / أسهم منحة تقرير توزيعات

حــ / رأس المال الاضافي المدفوع " علاوة أصدار "

 

عند صدور شهادات أسهم كمنحة

من حــ / أسهم منحة تقرير توزيعات

إلى حــ / رأس مال الاسهم

 

 

تحميل الملف